A.

Das Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 enthält die zum 1.8.2019 geltenden Vorschriften des ErbStG, der ErbStDV, des BewG (Auszug), soweit sie für die Erbschaft- und Schenkungsteuer benötigt werden, und der ErbStR 2019.

Die obersten Finanzbehörden der Länder haben die Hinweise zu den Erbschaftsteuer-Richtlinien 2019 (ErbStH 2019) herausgegeben. Sie ergänzen die ErbStR 2019 und machen außerdem den Rechtsanwender aufmerksam auf gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder, BMF-Schreiben sowie notwendige Rechtsquellen außerhalb des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrechts und des zugehörigen Bewertungsrechts. Sie enthalten den ausgewählten aktuellen Stand der höchstrichterlichen Rechtsprechung zur Erbschaft- und Schenkungsteuer und zum zugehörigen Bewertungsrecht. Die Stichworte in den Hinweisen sind alphabetisch geordnet.

Die im Bundessteuerblatt veröffentlichten Urteile und Beschlüsse des BFH sind für die Finanzverwaltung in gleich gelagerten Fällen anzuwenden, soweit nicht ein Nichtanwendungserlass ergangen ist.

B.

Im Amtlichen Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 sind berücksichtigt:

1. das ErbStG in der Fassung der Bekanntmachung vom 27.2.1997 (BGBl. I S. 378, BStBl I S. 298), unter Berücksichtigung der Änderungen durch
   • Artikel 10 des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002 vom 24.3.1999 (BGBl. I S. 402, BStBl I S. 304),
   • Artikel 6 des Gesetzes zur weiteren steuerlichen Förderung von Stiftungen vom 14.7.2000 (BGBl. I S. 1034, BStBl I S. 1192),
   • Artikel 19 des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19.12.2000 (BGBl. I S. 1790, BStBl I 2001 S. 3),
   • Artikel 16 des Steueränderungsgesetzes 2001 vom 20.12.2001 (BGBl. I S. 3794, BStBl I 2002 S. 4),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Modernisierung des Stiftungsrechts vom 15.7.2002 (BGBl. I S. 2634, BStBl I S. 706),
   • Artikel 27 des Dritten Gesetzes zur Änderung verfahrensrechtlicher Vorschriften vom 21.8.2002 (BGBl. I S. 3322, BStBl I S. 820),
   • Artikel 13 des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 vom 29.12.2003 (BGBl. I S. 3076, BStBl I 2004 S. 120),
   • Artikel 8 des Gesetzes zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements vom 10.10.2007 (BGBl. I S. 2332, BStBl I S. 815),
   • Artikel 1 des Erbschaftsteuerreformgesetzes vom 24.12.2008 (BGBl. I S. 3018, BStBl I 2009 S. 140),
   • Artikel 6 des Wachstumsbeschleunigungsgesetzes vom 22.12.2009 (BGBl. I S. 3950, BStBl I 2010 S. 2,
   • Artikel 14 des Jahressteuergesetzes 2010 vom 8.12.2010 (BGBl. I S. 1768, BStBl I S. 1394),
   • Artikel 8 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 1.11.2011 (BGBl. I S. 2131, BStBl I S. 986),
   • Artikel 11 des Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 7.12.2011 (BGBl. I S. 2592, BStBl I S. 1296),
   • Artikel 5 des Gesetzes zum Abkommen vom 4.2.2010 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik über den Güterstand der Wahl-Zugewinngemeinschaft vom 15.3.2012 (BGBl. II S. 178, II 2013 S. 431),
   • Artikel 30 des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 26.6.2013 (BGBl. I S. 1809, BStBl I S. 802),
   • Artikel 17 des Gesetzes zum Internationalen Erbrecht und zur Änderung von Vorschriften zum Erbschein sowie zur Änderung sonstiger Vorschriften vom 29.6.2015 (BGBl. I S. 1042),
   • Artikel 10 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2.11.2015 (BGBl. I S. 1834, BStBl I S. 846),
   • Artikel 8 des Gesetzes zur Neuregelung des Kulturgutschutzrechts vom 31.7.2016 (BGBl. I S. 1914),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 4.11.2016 (BGBl. I S. 2464, BStBl I S. 1202),
   • Artikel 4 des Steuerumgehungsbekämpfungsgesetzes vom 23.6.2017 (BGBl. I S. 1682, BStBl I S. 865),
   • Artikel 6 des Gesetzes zum Ausschluss verfassungsfeindlicher Parteien von der Parteienfinanzierung vom 18.7.2017 (BGBl. I S. 2730, BStBl I S. 1218),
   • Artikel 18 des Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 11.12.2018 (BGBl. I S. 2338, BStBl I S. 1377),
   • Artikel 5 des Brexit-Steuerbegleitgesetzes vom 25.3.2019 (BGBl. I S. 357, BStBl I S. 223),
   • Artikel 12 des Grundsteuer-Reformgesetzes vom 26.11.2019 (BGBl. I S. 1794, BStBl I S. 1319);
2. die ErbStDV vom 8.9.1998 (BGBl. I S. 2658, BStBl. I S. 1183), unter Berücksichtigung der Änderungen durch
   • Artikel 20 des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19. Dezember 2001 (BGBl. I S. 1790),
   • Artikel 3 des Gesetzes zur Modernisierung des Stiftungsrechts vom 15.7.2002 (BGBl. I S. 2634, BStBl I S. 706),
   • Artikel 34 des Dritten Gesetzes zur Änderung verfahrensrechtlicher Vorschriften vom 21.8.2002 (BGBl. I S. 3322, BStBl I S. 820),
   • Artikel 1 der Verordnung zur Änderung der Erbschaftsteuer-Durchführungsverordnung vom 2.11.2005 (BGBl. I S. 3126),
   • Artikel 3 Abs. 2 des Personenstandsrechtsreformgesetzes vom 19.2.2007 (BGBl. I S. 122),
   • Artikel 5 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 17.11.2010 (BGBl. I S. 1544, BStBl I S. 1282),
   • Artikel 27 des Jahressteuergesetzes 2010 vom 8.12.2010 (BGBl. I S. 1768, BStBl I S. 1394),
   • Artikel 16 des Gesetzes zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 18.7.2014 (BGBl. I S. 1042, BStBl I S. 1062),
   • Artikel 2 der Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen und weiterer Vorschriften vom 22.12.2014 (BGBl. I S. 2392, BStBl I 2015 S. 72),
   • Artikel 18 des Gesetzes zum Internationalen Erbrecht und zur Änderung von Vorschriften zum Erbschein sowie zur Änderung sonstiger Vorschriften vom 29.6.2015 (BGBl. I S. 1042),
   • Artikel 13 des Grundsteuer-Reformgesetzes vom 26.11.2019 (BGBl. I S. 1794, BStBl I S. 1319)
   • Artikel 4 der Fünften Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 25.6.2020 (BGBl. I S. 1495, BStBl I S. 555);
3. das BewG in der Fassung der Bekanntmachung vom 1.2.1991 (BGBl. I S. 230, BStBl I S. 168), unter Berücksichtigung der Änderungen durch
   • Artikel 8 des Steueränderungsgesetzes 1991 vom 24.6.1991 (BGBl. I S. 1322, BStBl I S. 665),
   • Artikel 13 des Steueränderungsgesetzes 1992 vom 25.2.1992 (BGBl. I S. 297, BStBl I S. 146),
   • Artikel 3 des Zinsabschlaggesetzes vom 9. November 1992 (BGBl. I S 1853, BStBl I S. 682),
   • Artikel 24 des Gesetzes zur Umsetzung des Föderalen Konsolidierungsprogramms vom 23.6. 1993 (BGBl. I S. 944, BStBl I S. 510),
   • Artikel 9 des Standortsicherungsgesetzes vom 13.9.1993 (BGBl. I S. 1569, BStBl I S. 774),
   • Artikel 14 des Mißbrauchsbekämpfungs- und Steuerbereinigungsgesetzes vom 21.12.1993 (BGBl. I S. 2310, BStBl I 1994 S. 50),
   • Artikel 28 des Pflegeversicherungs-Gesetzes vom 26.5.1994 (BGBl. I S. 1014, BStBl I S. 531),
   • Artikel 26 des Agrarsozialreformgesetzes 1995 vom 29.7.1994 (BGBl. I S. 1890, BStBl I S. 543),
   • Artikel 12 Abs. 38 des Postneuordnungsgesetzes vom 14.9.1994 (BGBl. I S. 2325, BStBl 1995 I S. 256),
   • Artikel 6 des Entschädigungs- und Ausgleichleistungsgesetzes vom 27.9.1994 (BGBl. I S. 2624),
   • Artikel 22 des Jahressteuergesetzes 1996 vom 11.11.1995 (BGBl. I S. 1250, BStBl I S. 438),
   • Artikel 6 des Gesetzes zur Neuregelung der steuerrechtlichen Wohnungseigentumsförderung vom 15.12.1995 (BGBl. I S. 1783, BStBl I S. 775),
   • Artikel 1 des Jahressteuergesetzes 1997 vom 20.12.1996 (BGBl. I S. 2049, BStBl I S. 1523),
   • Artikel 6 des Gesetzes zur Fortsetzung der Unternehmersteuerreform vom 29.10.1997 (BGBl. I S. 2590, BStBl I S. 928),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Anpassung steuerlicher Vorschriften der Land- und Forstwirtschaft vom 29.6.1998 (BGBl. I S. 1692, BStBl I S. 930),
   • Artikel 17 des Steuer-Euroglättungsgesetzes vom 19.12.2000 (BGBl. I S. 1790, BStBl I 2001 S. 3),
   • Artikel 20 des Gesetzes zur Reform des Wohnungsbaurechts vom 13.9.2001 (BGBl. I S. 2376, BStBl I S. 631),
   • Artikel 105 der 7. Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 29.10.2001 (BGBl. I S. 2785),
   • Artikel 1 des Gesetzes zur Änderung des Bewertungsgesetzes vom 10.12.2001 (BGBl. I S. 3435, BStBl I 2002 S. 75),
   • Artikel 14 des Steueränderungsgesetzes 2001 vom 20.12.2001 (BGBl. I S. 3794, BStBl I 2002 S. 4),
   • Artikel 115 der Neunten Zuständigkeitsanpassungsverordnung vom 31.10.2006 (BGBl. I S. 2407),
   • Artikel 8 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften vom 7.12.2006 (BGBl. I S. 2782),
   • Artikel 18 des Jahressteuergesetzes 2007 vom 13.12.2006 (BGBl. I S. 2878),
   • Artikel 13a des Finanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 16.7.2007 (BGBl. I S. 1330),
   • Artikel 21 des Jahressteuergesetz 2008 vom 20.12.2007 (BGBl. I S. 3150, BStBl I 2008 S. 218),
   • Artikel 2 des Erbschaftsteuerreformgesetzes vom 24.12.2008 (BGBl. I S. 3018, BStBl I 2009 S. 140),
   • Artikel 13 des Jahressteuergesetzes 2010 vom 8.12.2010 (BGBl. I S. 1768, BStBl I S. 1394),
   • Artikel 7 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 1.11.2011 (BGBl. I S. 2131, BStBl I S. 986),
   • Artikel 10 des Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 7.12.2011 (BGBl. I S. 2592, BStBl I S. 1296),
   • Artikel 13 Abs. 3 des Gesetzes zur Neuordnung der Organisation der landwirtschaftlichen Sozialversicherung vom 12.4.2012 (BGBl. I S. 579),
   • Artikel 20 des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 26.6.2013 (BGBl. I S. 1809, BStBl I S. 802),
   • Artikel 3 des AIFM-Steuer-Anpassungsgesetzes vom 18.12.2013 (BGBl. I S. 4318, BStBl I 2014 S. 2),
   • Artikel 9 des Steueränderungsgesetzes 2015 vom 2.11.2015 (BGBl. I S. 1834, BStBl I S. 846),
   • Artikel 2 des Gesetzes zur Anpassung des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts vom 4.11.2016 (BGBl. I S. 2464, BStBl I S. 1202),
   • Artikel 1 und 2 des Grundsteuer-Reformgesetzes vom 26.11.2019 (BGBl. I S. 1794, BStBl I S. 1319);
4. die ErbStR 2019 vom 16.12.2019 (BStBl I Sondernummer 1/2019 S. 2);
5. die Hinweise zu den ErbStR 2019 (ErbStH 2019 - Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 16.12.2019, BStBl I Sondernummer 1/2019 S. 151).