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BMF Amtliches Einkommensteuer-Handbuch
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Auswahl der Jahresausgaben des Handbuches
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Amtliche Handbücher
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EStH 2018
Vorwort
Inhaltsübersicht
Abkürzungsverzeichnis
Tabellarische Übersicht
A. Einkommensteuergesetz, Einkommensteuer-Durchführungsverordnung, Einkommensteuer-Richtlinien, Hinweise
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A. Einkommensteuergesetz, Einkommensteuer-Durchführungsverordnung, Einkommensteuer-Richtlinien, Hinweise
Einführung
Steuerpflicht
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Steuerpflicht
§ 1
Steuerpflicht
§ 1a
Einkommen
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Einkommen
1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
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1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
§ 2
Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen
§ 2a
Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten
2. Steuerfreie Einnahmen
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2. Steuerfreie Einnahmen
§ 3
§ 3a
Sanierungserträge
§ 3b
Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit
§ 3c
Anteilige Abzüge
3. Gewinn
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3. Gewinn
§ 4
Gewinnbegriff im Allgemeinen
§ 4a
Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr
§ 4b
Direktversicherung
§ 4c
Zuwendungen an Pensionskassen
§ 4d
Zuwendungen an Unterstützungskassen Anlage 1 (zu § 4d Absatz 1)
§ 4e
Beiträge an Pensionsfonds
§ 4f
Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen
§ 4g
Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3
§ 4h
Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)
§ 4i
Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug
§ 4j
Aufwendungen für Rechteüberlassungen
§ 5
Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden
§ 5a
Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr
§ 5b
Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen
§ 6
Bewertung
§ 6a
Pensionsrückstellung
§ 6b
Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter
§ 6c
Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen
§ 6d
Euroumrechnungsrücklage
§ 7
Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung
§ 7a
Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
§ 7b
(weggefallen)
§ 7c
(weggefallen)
§ 7d
(weggefallen)
§ 7e
(weggefallen)
§ 7f
(weggefallen)
§ 7g
Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe
§ 7h
Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
§ 7i
Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen
4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
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4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
§ 8
Einnahmen
§ 9
Werbungskosten
§ 9a
Pauschbeträge für Werbungskosten
4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
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4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
§ 9b
5. Sonderausgaben
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5. Sonderausgaben
§ 10
§ 10a
Zusätzliche Altersvorsorge
§ 10b
Steuerbegünstigte Zwecke
§ 10c
Sonderausgaben-Pauschbetrag
§ 10d
Verlustabzug
§ 10e
Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus
§ 10f
Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
§ 10g
Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden
6. Vereinnahmung und Verausgabung
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6. Vereinnahmung und Verausgabung
§ 11
§ 11a
Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
§ 11b
Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen
7. Nicht abzugsfähige Ausgaben
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7. Nicht abzugsfähige Ausgaben
§ 12
8. Die einzelnen Einkunftsarten
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8. Die einzelnen Einkunftsarten
a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)
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a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)
§ 13
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
§ 13a
Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen
§ 14
Veräußerung des Betriebs
§ 14a
Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe
b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)
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b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)
§ 15
Einkünfte aus Gewerbebetrieb
§ 15a
Verluste bei beschränkter Haftung
§ 15b
Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen
§ 16
Veräußerung des Betriebs
§ 17
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)
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c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)
§ 18
d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
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d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
§ 19
e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)
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e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)
§ 20
f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)
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f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)
§ 21
g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)
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g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)
§ 22
Arten der sonstigen Einkünfte
§ 22a
Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle
§ 23
Private Veräußerungsgeschäfte
h) Gemeinsame Vorschriften
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h) Gemeinsame Vorschriften
§ 24
§ 24a
Altersentlastungsbetrag
§ 24b
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Veranlagung
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Veranlagung
§ 25
Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht
§ 26
Veranlagung von Ehegatten
§ 26a
Einzelveranlagung von Ehegatten
§ 26b
Zusammenveranlagung von Ehegatten
§ 27
(weggefallen)
§ 28
Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft
§ 29
(weggefallen)
§ 30
(weggefallen)
Tarif
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Tarif
§ 31
Familienleistungsausgleich
§ 32
Kinder, Freibeträge für Kinder
§ 32a
Einkommensteuertarif
§ 32b
Progressionsvorbehalt
§ 32c
(weggefallen)
§ 32d
Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
§ 33
Außergewöhnliche Belastungen
§ 33a
Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
§ 33b
Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
§ 34
Außerordentliche Einkünfte
§ 34a
Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne
§ 34b
Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen
Steuerermäßigungen
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Steuerermäßigungen
1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
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1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
§ 34c
§ 34d
Ausländische Einkünfte
2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
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2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
§ 34e
(weggefallen)
2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum
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2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum
§ 34f
2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
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2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
§ 34g
3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
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3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
§ 35
4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen
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4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen
§ 35a
Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
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5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
§ 35b
Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
Steuererhebung
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Steuererhebung
1. Erhebung der Einkommensteuer
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1. Erhebung der Einkommensteuer
§ 36
Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer
§ 36a
Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer
§ 37
Einkommensteuer-Vorauszahlung
§ 37a
Pauschalisierung der Einkommensteuer durch Dritte
§ 37b
Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen
2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
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2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
§ 38
Erhebung der Lohnsteuer
§ 38a
Höhe der Lohnsteuer
§ 38b
Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge
§ 39
Lohnsteuerabzugsmerkmale
§ 39a
Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag
§ 39b
Einbehaltung der Lohnsteuer
§ 39c
Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale
§ 39d
(weggefallen)
§ 39e
Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale
§ 39f
Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V
§ 40
Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen
§ 40a
Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte
§ 40b
Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen
§ 41
Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug
§ 41a
Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer
§ 41b
Abschluss des Lohnsteuerabzugs
§ 41c
Änderung des Lohnsteuerabzugs
§ 42
(weggefallen)
§ 42a
(weggefallen)
§ 42b
Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
§ 42c
(weggefallen)
§ 42d
Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
§ 42e
Anrufungsauskunft
§ 42f
Lohnsteuer-Außenprüfung
§ 42g
Lohnsteuer-Nachschau
3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
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3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
§ 43
Kapitalerträge mit Steuerabzug
§ 43a
Bemessung der Kapitalertragsteuer
§ 43b
Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften
§ 44
Entrichtung der Kapitalertragsteuer
§ 44a
Abstandnahme vom Steuerabzug
§ 44b
Erstattung der Kapitalertragsteuer
§ 45
Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer
§ 45a
Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer
§ 45b
(weggefallen)
§ 45c
(weggefallen)
§ 45d
Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern
§ 45e
Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung
4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften
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4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften
§ 46
Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
§ 47
(weggefallen)
Steuerabzug bei Bauleistungen
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Steuerabzug bei Bauleistungen
§ 48
Steuerabzug
§ 48a
Verfahren
§ 48b
Freistellungsbescheinigung
§ 48c
Anrechnung
§ 48d
Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen
Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
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Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger
§ 49
Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte
§ 50
Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige
§ 50a
Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen
Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
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Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
§ 50b
Prüfungsrecht
§ 50c
(weggefallen)
§ 50d
Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g
§ 50e
Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten
§ 50f
Bußgeldvorschriften
§ 50g
Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union
§ 50h
Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft
§ 50i
Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
§ 50j
Versagung der Entlastung von Kapitalertragsteuern in bestimmten Fällen
§ 51
Ermächtigungen
§ 51a
Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern
§ 52
Anwendungsvorschriften
§ 52a
(weggefallen)
§ 52b
Übergangsregelungen bis zur Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale
§ 53
(weggefallen)
§ 54
(weggefallen)
§ 55
Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)
§ 56
Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet
§ 57
Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands
§ 58
Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben
§ 59
(weggefallen)
§ 60
(weggefallen)
§ 61
(weggefallen)
Kindergeld
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Kindergeld
§ 62
Anspruchsberechtigte
§ 63
Kinder
§ 64
Zusammentreffen mehrerer Ansprüche
§ 65
Andere Leistungen für Kinder
§ 66
Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum
§ 67
Antrag
§ 68
Besondere Mitwirkungspflichten
§ 69
(weggefallen)
§ 70
Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes
§ 71
(weggefallen)
§ 72
Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes
§ 73
(weggefallen)
§ 74
Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen
§ 75
Aufrechnung
§ 76
Pfändung
§ 77
Erstattung von Kosten im Vorverfahren
§ 78
Übergangsregelungen
Altersvorsorgezulage
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Altersvorsorgezulage
§ 79
Zulageberechtigte
§ 80
Anbieter
§ 81
Zentrale Stelle
§ 81a
Zuständige Stelle
§ 82
Altersvorsorgebeiträge
§ 83
Altersvorsorgezulage
§ 84
Grundzulage
§ 85
Kinderzulage
§ 86
Mindesteigenbeitrag
§ 87
Zusammentreffen mehrerer Verträge
§ 88
Entstehung des Anspruchs auf Zulage
§ 89
Antrag
§ 90
Verfahren
§ 91
Datenerhebung und Datenabgleich
§ 92
Bescheinigung
§ 92a
Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung
§ 92b
Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung
§ 93
Schädliche Verwendung
§ 94
Verfahren bei schädlicher Verwendung
§ 95
Sonderfälle der Rückzahlung
§ 96
Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften
§ 97
Übertragbarkeit
§ 98
Rechtsweg
§ 99
Ermächtigung
Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung
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Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung
§ 100
Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung
B. Anlage zu den EStR 2012
C. Anhänge
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C. Anhänge
Anhang 1
AfA-Vorschriften
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Anhang 1
AfA-Vorschriften
I.
Übersicht über die degressiven Absetzungen für Gebäude nach § 7 Abs. 5 EStG
II.
Bemessungsgrundlage für die Absetzungen für Abnutzung nach Einlage von zuvor zur Erzielung von Überschusseinkünften genutzten Wirtschaftsgütern; Anwendung der Urteile des BFH vom 18. August 2009 (X R 40/06 – BStBl 2010 II S. 961) und vom 28. Oktober 2009 (VIII R 46/07 – BStBl 2010 II S. 964) BMF vom 27.10.2010 (BStBl I S. 1204)
III.
Absetzungen für Abnutzung eines in der Ergänzungsbilanz eines Mitunternehmers aktivierten Mehrwerts für ein bewegliches Wirtschaftsgut; Anwendung des BFH-Urteils vom 20. November 2014 – IV R 1/11 – BMF vom 19.12.2016 (BStBl 2017 I S. 34)
Anhang 1a
Altersvorsorge/Alterseinkünfte
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Anhang 1a
Altersvorsorge/Alterseinkünfte
I.
Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge
II. 1.
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen BMF vom 24.5.2017 (BStBl I S. 820) unter Berücksichtigung der Ergänzung durch BMF vom 6.11.2017 (BStBl I S. 1455)
II. 2.
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Vorsorgeaufwendungen und Altersbezügen BMF vom 19.8.2013 (BStBl I S. 1087) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 10.1.2014 (BStBl I S. 70), vom 10.4.2015 (BStBl I S. 256), vom 1.6.2015 (BStBl I S. 475) und vom 4.7.2016 (BStBl I S. 645)
III.
Anwendung des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 Buchstabe a EStG bei Beiträgen an berufsständische Versorgungseinrichtungen BMF vom 8.7.2014 (BStBl I S. 1098)
IV.
Vorsorgeaufwendungen, Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag); Anpassung der Aufteilungsmaßstäbe für den Veranlagungszeitraum 2016 BMF vom 28.8.2015 (BStBl I S. 632)
Anhang 2
Angehörige
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Anhang 2
Angehörige
I.
Steuerrechtliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen Angehörigen BMF vom 23.12.2010 (BStBl 2011 I S. 37) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 29.4.2014 (BStBl I S. 809)
II.
- unbesetzt -
III.
Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1. Januar 2017 BMF vom 20.10.2016 (BStBl I S. 1183)
Anhang 3
Außergewöhnliche Belastungen
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Anhang 3
Außergewöhnliche Belastungen
I.
Berücksichtigung von Aufwendungen für den Unterhalt von Personen im Ausland als außergewöhnliche Belastung nach § 33a Absatz 1 EStG BMF vom 7.6.2010 (BStBl I S. 588)
II.
Allgemeine Hinweise zur Berücksichtigung von Unterhaltsaufwendungen nach § 33a Absatz 1 EStG als außergewöhnliche Belastung BMF vom 7.6.2010 (BStBl I S. 582)
Anhang 4
– unbesetzt –
Anhang 5
Baugesetze
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Anhang 5
Baugesetze
I.
Baugesetzbuch (BauGB – Auszug)
II. 1.
Verordnung über wohnungswirtschaftliche Berechnungen (Zweite Berechnungsverordnung – II. BV – Auszug)
II. 2.
Verordnung zur Berechnung der Wohnfläche (Wohnflächenverordnung – WoFlV)
Anhang 5a
Berufsausbildungskosten
Anhang 6
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
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Anhang 6
Beteiligungen an Kapitalgesellschaften
I.
Auswirkung des Gesetzes zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen (MoMiG) auf nachträgliche Anschaffungskosten gemäß § 17 Absatz 2 EStG; BMF-Schreiben vom 8. Juni 1999 (BStBl I S. 545) BMF vom 21.10.2010 (BStBl I S. 832)
II.
Rückwirkende Absenkung der Beteiligungsgrenze in § 17 Absatz 1 Satz 4 EStG; Auswirkungen des Beschlusses des BVerfG vom 7. Juli 2010 – 2 BvR 748/05, 2 BvR 753/05 und 2 BvR 1738/05 (BStBl 2011 II S.86); Zuordnung von Veräußerungskosten BMF vom 20.12.2010 (BStBl 2011 I S. 16) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 16.12.2015 (BStBl 2016 I S. 10)
Anhang 7
Betriebliche Altersversorgung
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Anhang 7
Betriebliche Altersversorgung
I.
Rückstellungen für Verpflichtungen zur Gewährung von Vergütungen für die Zeit der Arbeitsfreistellung vor Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis Jahreszusatzleistungen im Jahr des Eintritts des Versorgungsfalls BMF vom 11.11.1999 (BStBl I S. 959)
II.
Bilanzsteuerliche Berücksichtigung von Altersteilzeitvereinbarungen im Rahmen des so genannten "Blockmodells" nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG) BMF-Schreiben vom 11. November 1999 (BStBl I S. 959) Urteil des Bundesfinanzhofes (BFH) vom 30. November 2005 – I R 110/04 – (BStBl 2007 II S. 251) BMF vom 28.3.2007 (BStBl I S. 297) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 11.3.2008 (BStBl I S. 496)
Anhang 8
Betriebsaufspaltung/Betriebsverpachtung
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Anhang 8
Betriebsaufspaltung/Betriebsverpachtung
I.
Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der Ausübung des Verpächterwahlrechts gemäß R 139 Abs. 5 EStR BMF vom 17.10.1994 (BStBl I S. 771)
II.
Bedeutung von Einstimmigkeitsabreden beim Besitzunternehmen für das Vorliegen einer personellen Verflechtung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung; Anwendung der BFH vom 21. Januar 1999 – IV R 96/96 – (BStBl 2002 II S.--Seite 771), vom 11. Mai 1999 – VIII R 72/96 – (BStBl 2002 II S. 722) und vom 15. März 2000 – VIII R 82/98 – (BStBl 2002 II S. 774) BMF vom 7.10.2002 (BStBl I S. 1028)
III.
Anwendungsschreiben zu § 16 Absatz 3b EStG BMF vom 22.11.2016 (BStBl I S. 1326)
Anhang 9
Bilanzierung
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Anhang 9
Bilanzierung
I.
Bilanzsteuerrechtliche Behandlung des Geschäfts- oder Firmenwerts, des Praxiswerts und sogenannter firmenwertähnlicher Wirtschaftsgüter BMF vom 20.11.1986 (BStBl I S. 532)
II.
Bewertung des beweglichen Anlagevermögens und des Vorratsvermögens (§ 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG) hier: Voraussetzungen für den Ansatz von Festwerten sowie deren Bemessung BMF vom 8.3.1993 (BStBl I S. 276)
III.
Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung für die steuerliche Gewinnermittlung; Änderung des § 5 Absatz 1 EStG durch das Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) vom 15. Mai 2009 (BGBl. I S. 1102, BStBl I S. 650) BMF vom 12.3.2010 (BStBl I S. 239) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 22.6.2010 (BStBl I S. 597)
IV.
Bewertung von Tieren in land- und forstwirtschaftlich tätigen Betrieben nach § 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG BMF vom 14.11.2001 (BStBl I S. 864)
V.
Abzinsung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen in der steuerlichen Gewinnermittlung nach § 6 Absatz 1 Nrn. 3 und 3a EStG in der Fassung des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/2002
VI.
Teilwertabschreibung gemäß § 6 Absatz 1 Nummer 1 und 2 EStG; Voraussichtlich dauernde Wertminderung, Wertaufholungsgebot BMF vom 2.9.2016 (BStBl I S. 995)
VII.
Zweifelsfragen zu § 6 Abs. 3 EStG i. d. F. des Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz vom 20.12.2001 (UntStFG, BGBl. I S. 3858) im Zusammenhang mit der unentgeltlichen Übertragung von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen sowie Anteilen von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen
VIII.
Zweifelsfragen zur Überführung und Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern nach § 6 Absatz 5 EStG
IX.
Passivierung von Verbindlichkeiten bei Vereinbarung eines einfachen oder qualifizierten Rangrücktritts; Auswirkungen des § 5 Abs. 2a EStG BMF vom 8.9.2006 (BStBl I S. 497)
X.
Bilanzsteuerliche Behandlung von Pensionszusagen einer Personengesellschaft an einen Gesellschafter und dessen Hinterbliebene BMF vom 29.1.2008 (BStBl I S. 317)
XI.
Steuerliche Gewinnermittlung; Bilanzsteuerrechtliche Berücksichtigung von Verpflichtungs-übernahmen, Schuldbeitritten und Erfüllungsübernahmen mit vollständiger oder teilweiser Schuldfreistellung, Anwendung der Regelungen in § 4f und § 5 Absatz 7 Einkommensteuergesetz (EStG) BMF-Schreiben vom 16. Dezember 2005 (BStBl I S. 1052) und 24. Juni 2011 (BStBl I S. 627) BFH-Urteile vom 14. Dezember 2011 (BStBl 2017 II S. 1226), 26. April 2012 (BStBl 2017 II S. 1228) und vom 12. Dezember 2012 (BStBl 2017 II S. 1232 und 1265) BMF vom 30.11.2017 (BStBl I S. 1619)
XII.
Bilanzsteuerrechtliche Beurteilung von Aufwendungen zur Einführung eines betriebswirtschaftlichen Softwaresystems (ERP-Software) BMF vom 18.11.2005 (BStBl I S. 1025)
XIII.
Bewertung des Vorratsvermögens gemäß § 6 Absatz 1 Nummer 2a EStG – Lifo-Methode BMF vom 12.5.2015 (BStBl I S. 462)
Anhang 10
Buchführung
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Anhang 10
Buchführung
I. 1.
Handelsgesetzbuch (HGB – Auszug)
I. 2.
Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch – Auszug –
II.
Buchführung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben BMF vom 15.12.1981 (BStBl I S. 878)
Anhang 11
- unbesetzt -
Anhang 12
DBA/Ausländische Besteuerung/Steuerabzug nach § 50a EStG
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Anhang 12
DBA/Ausländische Besteuerung/Steuerabzug nach § 50a EStG
I.
Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und anderer Abkommen im Steuerbereich sowie der Abkommensverhandlungen am 1. Januar 2018 – Auszug – BMF vom 17.1.2018 (BStBl I S. 239)
II. 1.
Verzeichnis ausländischer Steuern in Nicht-DBA-Staaten, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen
II. 2.
Verzeichnis von Nicht-DBA-Staaten bzw. Nicht-DBA-Gebieten mit Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Wertpapierveräußerungsgewinne, die der deutschen Einkommensteuer entsprechen
II. 3.
Verzeichnis von Nicht-DBA-Staaten bzw. Nicht-DBA-Gebiete ohne Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Wertpapierveräußerungsgewinne
III.
Merkblatt zur Steuerfreistellung ausländischer Einkünfte gemäß § 50d Abs. 8 EStG BMF vom 21.7.2005 (BStBl I S. 821) – Letztmals abgedruckt im EStH 2016 –
IV.
Steuerabzug gemäß § 50a EStG bei Einkünften beschränkt Steuerpflichtiger aus künstlerischen, sportlichen, artistischen, unterhaltenden oder ähnlichen Darbietungen BMF vom 25.11.2010 (BStBl I S.1350) – Letztmals abgedruckt im EStH 2016 –
Anhang 12a
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Anhang 13
Erbfolgeregelungen
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Anhang 13
Erbfolgeregelungen
I.
Ertragsteuerliche Behandlung der Erbengemeinschaft und ihrer Auseinandersetzung BMF vom 14.3.2006 (BStBl I S. 253)
II.
Ertragsteuerliche Behandlung der vorweggenommenen Erbfolge; hier: Anwendung des Beschlusses des Großen Senats vom 5.7.1990 (BStBl II S. 847) BMF vom 13.1.1993 (BStBl I S. 80) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 26.2.2007 (BStBl I S. 269)
III.
Abzug von Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten – Aufgabe der sog. Sekundärfolgenrechtsprechung durch den BFH; Anwendung der BFH-Urteile vom 2.3.1993 – VIII R 47/90 – (BStBl 1994 II S. 619), vom 25.11.1993 – IV R 66/93 – (BStBl 1994 II S. 623) und vom 27.7.1993 – VIII R 72/90 – (BStBl 1994 II S. 625) BMF vom 11.8.1994 (BStBl I S. 603)
IV.
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von wiederkehrenden Leistungen im Zusammenhang mit einer Vermögensübertragung BMF vom 11.3.2010 (BStBl I S. 227) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 6.5.2016 (BStBl I S. 476)
Anhang 14
Gemischte Aufwendungen
Anhang 15
Gewerbliche Einkünfte – Steuerermäßigung
Anhang 16
Gewinnermittlung
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Anhang 16
Gewinnermittlung
I. 1.
Betrieblicher Schuldzinsenabzug nach § 4 Absatz 4a EStG BMF vom 2.11.2018 (BStBl I S. 1207)
I. 2.
Schuldzinsen für Kontokorrentkredite als Betriebsausgaben oder Werbungskosten BMFvom 10.11.1993 (BStBl I S. 930)
II.
Steuerliche Anerkennung von Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlaß als Betriebsausgaben nach R 21 Abs. 7 EStR 1993 BMF vom 21.11.1994 (BStBl I S. 855)
III. 1.
Ertragsteuerliche Erfassung der Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs zu Privatfahrten, zu Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie zu Familienheimfahrten nach § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6 und § 6 Absatz 1 Nummer 4 Satz 1 bis 3 EStG; Berücksichtigung der Änderungen durch das Gesetz zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen vom 28. April 2006 (BStBl I S. 353) und des Gesetzes zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale vom 20. April 2009 (BGBl. I S. 774, BStBl I S. 536) BMF vom 18.11.2009 (BStBl I S. 1326) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 15.11.2012 (BStBl I S. 1099)
III. 2.
Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs für private Fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte/erster Tätigkeitsstätte und Familienheimfahrten; Nutzung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen BMF vom 5.6.2014 (BStBl I S. 835)
III. 3.
Nutzung eines betrieblichen Kraftfahrzeugs für private Fahrten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte/erster Tätigkeitsstätte und Familienheimfahrten; Nutzung von Brennstoffzellenfahrzeugen BMF vom 24.1.2018 (BStBl I S. 272)
IV.
Ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring BMF vom 18.2.1998 (BStBl I S. 212)
V.
Einkommensteuerliche Behandlung der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6b, § 9 Absatz 5 und § 10 Absatz 1 Nummer 7 EStG; BMF vom 6.10.2017 (BStBl I S. 1320)
VI.
Zweifelsfragen im Zusammenhang mit § 6b Absatz 2a EStG BMF vom 7.3.2018 (BStBl I S. 309)
VII.
Nutzungsüberlassung von Betrieben mit Substanzerhaltungspflicht des Berechtigten; sog. Eiserne Verpachtung BMF vom 21.2.2002 (BStBl I S. 262)
VIII. 1.
Ertragsteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen; Steuerstundung und Steuererlass aus sachlichen Billigkeitsgründen (§§ 163, 222, 227 AO) BMF vom 27.3.2003 (BStBl I S. 240) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 5.4.2016 (BStBl I S. 458)
VIII. 2.
Ertragsteuerliche Behandlung von Gewinnen aus einem Planinsolvenzverfahren (§§ 217 ff. InsO), aus einer erteilten Restschuldbefreiung (§§ 286 ff. InsO) oder einer Verbraucherinsolvenz (§§ 304 ff. InsO) BMF vom 22.12.2009 (BStBl 2010 I S.18)
VIII. 3.
Sanierungserlass; Beschluss des Großen Senats des BFH vom 28. November 2016 (GrS 1/15)
VIII. 4.
Ertragsteuerliche Behandlung von Sanierungsgewinnen; Auswirkungen der BFH-Urteile vom 23. August 2017 – I R 52/14 – und – X R 38/15 –
IX.
Steuerliche Gewinnermittlung; Zweifelsfragen zur bilanziellen Behandlung sog. geringwertiger Wirtschaftsgüter nach § 6 Absatz 2 EStG und zum Sammelposten nach § 6 Absatz 2a EStG in der Fassung des Gesetzes zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums vom 22. Dezember 2009 (BGBl. 2009 I S. 3950, BStBl 2010 I S. 2)
X.
Bildung gewillkürten Betriebsvermögens bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs.3 EStG; BFH vom 2. Oktober 2003 – IV R 13/03 – (BStBl II S. 985) BMF vom 17.11.2004 (BStBl I S. 1064)
XI. 1.
Etragsteuerliche Behandlung von Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten BMF vom 22.8.2005 (BStBl I S. 845)
XI. 2.
Ertragsteuerliche Behandlung von Aufwendungen für VIP-Logen in Sportstätten, Anwendung der Vereinfachungsregelungen auf ähnliche Sachverhalte; BMF-Schreiben vom 22. August 2005 – IV B 2 – S 2144 – 41/05 – (BStBl I S. 845) BMF vom 11.7.2006 (BStBl I S. 447)
XII.
Gewährung der Freibetrages nach § 16 Abs. 4 EStG und der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG BMF vom 20.12.2005 (BStBl 2006 I S. 7)
XIII.
Zuordnung der Steuerberatungskosten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Kosten der Lebensführung BMF vom 21.12.2007 (BStBl 2008 I S. 256)
XIV.
Zinsschranke (§ 4h EStG; § 8a KStG) BMF vom 4.7.2008 (BStBl I S. 718)
XV.
Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der steuerlichen Gewinnermittlung (§ 3 Nummer 40, § 3c Absatz 2 EStG) BMF vom 23.10.2013 (BStBl I S. 1269)
XVI.
Beschluss des BVerfG vom 7. Juli 2010 – 2 BvR 748/05, 2 BvR 753/05 und 2 BvR 1738/05 – (BStBl 2011 II S. 86); Auswirkungen auf Einlagen nach § 6 Absatz 1 Nummer 5 Satz 1 Buchstabe b EStG und Einbringungen nach § 22 Absatz 1 Satz 5 i. V. m. Absatz 2 UmwStG BMF vom 21.12.2011 (BStBl 2012 I S. 42) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 16.12.2015 (BStBl 2016 I S. 11)
XVII.
Ertragsteuerliche Beurteilung von Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und von Reisekosten unter Berücksichtigung der Reform des steuerlichen Reisekostenrechts zum 1. Januar 2014; Anwendung bei der Gewinnermittlung BMF vom 23.12.2014 (BStBl 2015 I S. 26)
XVIII.
Eigener Aufwand des Unternehmer-Ehegatten für die Errichtung von Betriebsgebäuden auf einem auch dem Nichtunternehmer-Ehegatten gehörenden Grundstück; BFH-Urteil vom 9. März 2016 – X R 46/14 – (BStBl II S. 976) BMF vom 16.12.2016 (BStBl I S. 1431)
Anhang 17
Grundstückshandel
Anhang 17a
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienst- und Handwerkerleistungen
Anhang 18
Investitionsabzugsbetrag
Anhang 19
Kapitalvermögen (Abgeltungsteuer)
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Anhang 19
Kapitalvermögen (Abgeltungsteuer)
I.
Kapitalertragsteuer; Ausstellung von Steuerbescheinigungen für Kapitalerträge nach § 45a Absatz 2 und 3 EStG; Neuveröffentlichung des BMF-Schreibens BMF vom 15.12.2017 (BStBl 2018 I S. 13)
II.
Einzelfragen zur Abgeltungsteuer; Neuveröffentlichung des BMF Schreibens BMF-Schreiben vom 18.1.2016 (BStBl I S. 85) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 20.4.2016 (BStBl I S. 475), vom 16.6.2016 (BStBl I S. 527), vom 3.5.2017 (BStBl I S. 739) und vom 19.12.2017 (BStBl 2018 I S. 52)
Anhang 19a
Kinderbetreuungskosten
Anhang 19b
Kindertagespflege
Anhang 19c
Kinder, Freibeträge
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Anhang 19c
Kinder, Freibeträge
I.
Übertragung der Freibeträge für Kinder; BMF-Schreiben zu § 32 Absatz 6 Satz 6 bis 11 EStG BMF vom 28.6.2013 (BStBl I S. 845)
II.
Familienleistungsausgleich; Lebenspartner und Freibeträge für Kinder Gesetz zur Änderung des Einkommensteuergesetzes in Umsetzung der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichtes vom 7. Mai 2013 (BGBl. I Seite 2397) BMF vom 17.1.2014 (BStBl I S. 109)
Anhang 20
Land- und Forstwirtschaft
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Anhang 20
Land- und Forstwirtschaft
I.
Gesetz zum Ausgleich von Auswirkungen besonderer Schadensereignisse in der Forstwirtschaft (Forstschäden-Ausgleichsgesetz)
II.
Besteuerung der Forstwirtschaft; Ertragsteuerrechtliche Behandlung von forstwirtschaftlichen Flächen als Betriebsvermögen eines Erwerbsbetriebs BMF vom 18.5.2018 (BStBl I S. 689)
III.
Besteuerung der Forstwirtschaft; Auswirkungen der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs vom 5. Juni 2008 (BStBl II S. 960 und 968) und Anpassung an die Änderungen des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 BMF vom 16.5.2012 (BStBl I S. 595)
IV.
Besteuerung der Forstwirtschaft Zeitliche Anwendung der Tarifvorschrift des § 34b EStG und des § 68 EStDV BMF vom 16.5.2012 (BStBl I S. 594) – Letztmals abgedruckt im EStH 2016 –
V.
Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen für Land- und Forstwirte gemäß § 13a EStG; Neuregelung für die Wirtschaftsjahre 2015 ff. bzw. abweichenden Wirtschaftsjahre 2015/2016 ff. BMF vom 10.11.2015 (BStBl I S. 877)
Anhang 21
Leasing
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Anhang 21
Leasing
I.
Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter BMF vom 19.4.1971 (BStBl I S. 264)
II.
Ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter BMWF vom 21.3.1972 (BStBl I S. 188)
III.
Steuerrechtliche Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Leasing-Geber BMF vom 22.12.1975
IV.
Ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter BMF vom 23.12.1991 (BStBl 1992 I S. 13)
Anhang 22
Lebensversicherungen (Vertragsabschluss vor dem 1.1.2005)
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Anhang 22
Lebensversicherungen (Vertragsabschluss vor dem 1.1.2005)
I.
Vertragsänderungen bei Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall im Sinne des § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe b Doppelbuchstaben cc und dd EStG BMF vom 22.8.2002 (BStBl I S. 827) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 1.10.2009 (BStBl I S. 1188) – Auszug –
II.
Anwendung des § 10 Abs. 2 Satz 2 und des § 52 Abs. 24 Satz 3 EStG; Finanzierungen unter Einsatz von Lebensversicherungsansprüchen; Zusammenfassung der bisher ergangenen BMF-Schreiben BMF vom 15.6.2000 (BStBl I S. 1118)
III.
Gesonderte Feststellung der Steuerpflicht von Zinsen aus einer Lebensversicherung nach § 9 der Verordnung zu § 180 Abs. 2 AO BMF vom 16.7.2012 (BStBl I S. 686)
IV.
Auszug aus dem EStG 2002 in der am 31.12.2004 geltenden Fassung
V.
Verzeichnis der ausländischen Versicherungsunternehmen, denen die Erlaubnis zum Betrieb eines nach § 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG a. F. begünstigten Versicherungszweigs im Inland erteilt ist – Stand: 1.1.2004
Anhang 22a
Lebensversicherungen (Vertragsabschluss nach dem 31.12.2004)
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Anhang 22a
Lebensversicherungen (Vertragsabschluss nach dem 31.12.2004)
I.
Besteuerung von Versicherungserträgen im Sinne des § 20 Absatz 1 Nummer 6 EStG BMF vom 1.10.2009 (BStBl I S. 1172) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 6.3.2012 (BStBl I S. 238), vom 11.11.2016 (BStBl I S. 1238) und vom 29.9.2017 (BStBl I S. 1314)
II.
Berechnung des Unterschiedsbetrages zwischen der Versicherungsleistung und der Summe der auf sie entrichteten Beiträge bei (Teil-)Auszahlungen des Zeitwertes von Rentenversicherungen nach Beginn der Rentenzahlung BMF vom 18.6.2013 (BStBl I S. 768)
Anhang 23
- unbesetzt -
Anhang 24
Mitunternehmer
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Anhang 24
Mitunternehmer
I. 1.
Sonderbetriebsvermögen bei Vermietung an eine Schwestergesellschaft; Anwendung der BFH-Urteile vom 16. Juni 1994 (BStBl 1996 II S. 82), vom 22. November 1994 (BStBl 1996 II S. 93) und vom 26. November 1996 (BStBl 1998 II S. 328)
I. 2.
Verhältnis des § 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG zur mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung; Anwendung des BFH-Urteils vom 23. April 1996 – VIII R 13/95 – (BStBl 1998 II S. 325) BMF vom 28.4.1998 (BStBl I S. 583)
II. 1.
Behandlung der Einbringung einzelner zum Privatvermögen gehörender Wirtschaftsgüter in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft als tauschähnlicher Vorgang; Anwendung des BFH-Urteils vom 19. Oktober 1998 – VIII R 69/95 – BMF vom 29.3.2000 (BStBl I S. 462)
II. 2.
Behandlung der Einbringung zum Privatvermögen gehörender Wirtschaftsgüter in das betriebliche Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft BMF vom 11.7.2011 (BStBl I S. 713)
III.
Realteilung; Anwendung von § 16 Absatz 3 Satz 2 bis 4 und Absatz 5 EStG BMF vom 20.12.2016 (BStBl 2017 I S. 36)
Anhang 25
Nebenberufliche Tätigkeit
Anhang 25a
Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen nach § 37b EStG
Anhang 26
Private Veräußerungsgeschäfte
Anhang 27
Reisekosten
Anhang 27a
Schulgeld
Anhang 27b
Tarifbegünstigung
Anhang 28
Umwandlungssteuerrecht
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Anhang 28
Umwandlungssteuerrecht
I.
Umwandlungssteuergesetz (UmwStG) Umwandlungssteuergesetz vom 7.12.2006 (BGBl. I S. 2782, BStBl 2007 I S. 4)
II.
Anwendung des Umwandlungssteuergesetzes i. d. F. des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) BMF vom 11.11.2011 (BStBl I S. 1314)
Anhang 29
Verluste
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Anhang 29
Verluste
I.
Zweifelsfragen zu § 15a EStG; hier: Saldierung von Gewinnen und Verlusten aus dem Gesellschaftsvermögen mit Gewinnen und Verlusten aus dem Sonderbetriebsvermögen BMF vom 15.12.1993 (BStBl I S. 976)
II.
§ 15a EStG; hier: Umfang des Kapitalkontos im Sinne des § 15a Abs. 1 Satz 1 EStG BMF vom 30.5.1997 (BStBl I S. 627)
III.
Anwendungsschreiben § 15b EStG BMF vom 17.7.2007 (BStBl I S. 542)
IV.
Anwendungsschreiben zur Verlustabzugsbeschränkung nach § 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8 EStG BMF vom 19.11.2008 (BStBl I S. 970)
Anhang 30
Vermietung und Verpachtung
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Anhang 30
Vermietung und Verpachtung
I.
Einkommensteuerrechtliche Behandlung von Gesamtobjekten, von vergleichbaren Modellen mit nur einem Kapitalanleger und von gesellschafts- sowie gemeinschaftsrechtlich verbundenen Personenzusammenschlüssen (geschlossene Fonds) BMF vom 20.10.2003 (BStBl I S. 546)
II.
Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung BMF vom 8.10.2004 (BStBl I S. 933)
III.
Einkunftsermittlung bei im Betriebsvermögen gehaltenen Beteiligungen an vermögensverwaltenden Personengesellschaften BMF vom 29.4.1994 (BStBl I S. 282)
IV.
Schuldzinsen als nachträgliche Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung nach Veräußerung des Mietobjekts oder nach Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht; Anwendung der BFH-Urteile vom 21. Januar 2014 – IX R 37/12 - (BStBl 2015 II S. 631), vom 11. Februar 2014 – IX R 42/13 - (BStBl 2015 II S. 633) und vom 8. April 2014 – IX R 45/13 - (BStBl 2015 II S. 635) BMF vom 27.7.2015 (BStBl I S. 581)
V. 1.
Abgrenzung von Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden; BFH-Urteile vom 9.5.1995 – BStBl 1996 II S. 628, 630, 632, 637 –; vom 10.5.1995 – BStBl 1996 II S. 639 – und vom 16.7.1996 – BStBl II S. 649 – sowie vom 12.9.2001 – BStBl 2003 II S. 569, S. 574 – und vom 22.1.2003 – BStBl II S. 569 BMF vom 18.7.2003 (BStBl I S. 386)
V. 2.
Anschaffungsnahe Herstellungskosten im Sinne von § 6 Absatz 1 Nummer 1a EStG; BFH-Urteile vom 14. Juni 2016 IX R 25/14 (BStBl II S. 992), IX R 15/15 (BStBl II S. 996) und IX R 22/15 (BStBl II S. 999) BMF vom 20.10.2017 (BStBl I S. 1447)
VI.
Einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung BMF vom 30.9.2013 (BStBl I S. 1184)
VII.
Schuldzinsen bei einem Darlehen für die Anschaffung oder Herstellung eines teilweise vermieteten und teilweise selbstgenutzten Gebäudes bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung; BFH-Urteil vom 25.3.2003 (BStBl 2004 II S. 348) BMF vom 16.4.2004 (BStBl I S. 464)
Anhang 31
- unbesetzt -
Anhang 32
- unbesetzt -
Anhang 33
Versorgungsausgleich
Anhang 34
- unbesetzt -
Anhang 35
Wohnungsbau
Anhang 36
- unbesetzt -
Anhang 37
Zuwendungen nach §§ 10b, 34g EStG
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Anhang 37
Zuwendungen nach §§ 10b, 34g EStG
I.
Muster für Zuwendungsbestätigungen (§ 10b EStG) BMF vom 7.11.2013 (BStBl I S. 1333) ergänzt durch BMF vom 26.3.2014 (BStBl I S. 791)
II.
Steuerbegünstigte Zwecke (§ 10b EStG); Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes (Ehrenamtsstärkungsgesetz) vom 21. März 2013 Anwendungsschreiben zu § 10b Absatz 1a EStG BMF vom 15.9.2014 (BStBl I S. 1278)
III.
Steuerliche Anerkennung von Spenden durch den Verzicht auf einen zuvor vereinbarten Aufwendungsersatz (Aufwandsspende) bzw. einen sonstigen Anspruch (Rückspende) BMF vom 25.11.2014 (BStBl I S. 1584) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 24.8.2016 (BStBl I S. 994)
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