A. Ein­kom­men­steu­er­ge­setz, Ein­kom­men­steu­er–Durch­füh­rungs­ver­ord­nung, Lohn­steu­er–Durch­füh­rungs­ver­ord­nung, Lohn­steu­er–Richt­li­ni­en und Hin­wei­se

1. Einführung

2. Steuerpflicht

   • § 1 Steuerpflicht
   • § 1a

3. Einkommen

   • 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung
     • § 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen
     • § 2a Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten
   • 2. Steuerfreie Einnahmen
     • § 3
       • R 3.2 Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr.--Nummer 2 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.4 Überlassung von Dienstkleidung und anderen Leistungen an bestimmte Angehörige des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr.--Nummer 4 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.6 Gesetzliche Bezüge der Wehr- und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr.--Nummer 6 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.11 Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr.--Nummer 11 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.12 Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr.--Nummer 12 Satz 2 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.13 Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr.--Nummer 13 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.16 Steuerfreie Leistungen für Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr.--Nummer 16 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.26 Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr.--Nummer 26 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.28 Leistungen nach dem Altersteilzeitgesetz (AltTZG) (§ 3 Nr.--Nummer 28 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.30 Werkzeuggeld (§ 3 Nr.--Nummer 30 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.31 Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr.--Nummer 31 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.32 Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 3 Nr.--Nummer 32 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.33 Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr.--Nummer 33 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.45 Betriebliche Datenverarbeitungs- und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr.--Nummer 45 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.50 Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
       • § 3 LStDV (weggefallen)
       • R 3.58 Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr.--Nummer 58 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.59 Steuerfreie Mietvorteile (§ 3 Nr.--Nummer 59 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 3.62 Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr.--Nummer 62 EStG--Einkommensteuergesetz, § 2 Abs.--Absatz 2 Nr. 3 LStDV--Lohnsteuer-Durchführungsverordnung)
       • R 3.64 Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG)
       • R 3.65 Insolvenzsicherung (§ 3 Nr.--Nummer 65 EStG--Einkommensteuergesetz)
     • § 3a Sa­nie­rungs­er­trä­ge
     • § 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit
       • R 3b Steuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit (§ 3b EStG--Einkommensteuergesetz)
     • § 3c Anteilige Abzüge
   • 3. Gewinn
     • § 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen
     • § 4a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr
     • § 4b Direktversicherung
     • § 4c Zuwendungen an Pensionskassen
     • § 4d Zuwendungen an Unterstützungskassen
       • Anlage 1
     • § 4e Beiträge an Pensionsfonds
     • § 4f Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen
     • § 4g Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3
     • § 4h Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)
     • § 4i Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug
     • § 4j Aufwendungen für Rechteüberlassungen
     • § 5 Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden
     • § 5a Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr
     • § 5b Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen
     • § 6 Bewertung
     • § 6a Pensionsrückstellung
     • § 6b Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter
     • § 6c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen
     • § 6d Euroumrechnungsrücklage
     • § 6e Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten   
     • § 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung
     • § 7a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
     • § 7b Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau
     • § 7c Sonderabschreibung für Elektronutzfahrzeuge und elektrisch betriebene Lastenfahrräder   
     • §§ 7d bis 7f (weggefallen)
     • § 7g Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe
     • § 7h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
     • § 7i Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen
   • 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten
     • § 8 Einnahmen
       • § 4 LStDV Lohnkonto
       • R 8.1 Bewertung der Sachbezüge (§ 8 Abs.--Absatz 2 EStG--Einkommenssteuergesetz)
       • R 8.2 Bezug von Waren und Dienstleistungen (§ 8 Abs.--Absatz 3 EStG--Einkommensteuergesetz)
     • § 9 Werbungskosten
       • R 9.1 Werbungskosten
       • R 9.2 Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung   
       • R 9.3 Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden
       • R 9.4 Reisekosten
       • R 9.5 Fahrtkosten als Reisekosten
       • R 9.6 Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten
       • R 9.7 Übernachtungskosten
       • R 9.8 Reisenebenkosten
       • R 9.9 Umzugskosten
       • R 9.10 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs.--Absatz 1 Satz 3 Nr.--Nummer 4a Satz 3 EStG--Einkommensteuergesetz
       • R 9.11 Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
       • R 9.12 Arbeitsmittel
       • R 9.13 Werbungskosten bei Heimarbeitern
     • § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten
   • 4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug
     • § 9b
   • 5. Sonderausgaben
     • § 10
     • § 10a Zusätzliche Altersvorsorge
     • § 10b Steuerbegünstigte Zwecke
       • §§ 48 - 49 EStDV (weggefallen)
       • § 50 EStDV Zuwendungsbestätigung   
     • § 10c Sonderausgaben-Pauschbetrag
     • § 10d Verlustabzug
     • § 10e Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus
     • § 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
     • § 10g Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden
   • 6. Vereinnahmung und Verausgabung
     • § 11
     • § 11a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
     • § 11b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen
   • 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben
     • § 12
   • 8. Die einzelnen Einkunftsarten
     • a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)
       • § 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
       • § 13a Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen
         • Anlage 1a
       • § 14 Veräußerung des Betriebs
       • § 14a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe
     • b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)
       • § 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
       • § 15a Verluste bei beschränkter Haftung
       • § 15b Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen
       • § 16 Veräußerung des Betriebs
       • § 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
     • c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)
       • § 18
     • d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
       • § 19
         • § 1 LStDV Arbeitnehmer, Arbeitgeber
         • § 2 LStDV Arbeitslohn
         • R 19.1 Arbeitgeber
         • R 19.2 Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit
         • R 19.3 Arbeitslohn
         • R 19.4 Vermittlungsprovisionen
         • R 19.5 Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen   
         • R 19.6 Aufmerksamkeiten
         • R 19.7 Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
         • R 19.8 Versorgungsbezüge
         • R 19.9 Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers
     • e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5)
       • § 20
     • f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6)
       • § 21
     • g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7)
       • § 22 Arten der sonstigen Einkünfte
       • § 22a Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle
       • § 23 Private Veräußerungsgeschäfte
     • h) Gemeinsame Vorschriften
       • § 24
       • § 24a Altersentlastungsbetrag
       • § 24b Entlastungsbetrag für Alleinerziehende

4. Veranlagung

   • § 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht
   • § 26 Veranlagung von Ehegatten
   • § 26a Einzelveranlagung von Ehegatten
   • § 26b Zusammenveranlagung von Ehegatten
   • § 27 (weggefallen)
   • § 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft
   • §§ 29 und 30 (weggefallen)

5. Tarif

   • § 31 Familienleistungsausgleich
   • § 32 Kinder, Freibeträge für Kinder
   • § 32a Einkommensteuertarif
   • § 32b Progressionsvorbehalt
   • § 32c Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft   
   • § 32d Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
   • § 33 Außergewöhnliche Belastungen
   • § 33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen
   • § 33b Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen   
     • § 65 EStDV Nachweis der Behinderung und des Pflegegrads   
   • § 34 Außerordentliche Einkünfte
   • § 34a Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne
   • § 34b Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen

6. Steuerermäßigungen

   • 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften
     • § 34c
     • § 34d Ausländische Einkünfte
   • 2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft
     • § 34e (weggefallen)
   • 2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum
     • § 34f
   • 2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen
     • § 34g
   • 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
     • § 35
   • 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen
     • § 35a Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
   • 5. Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
     • § 35b Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer
   • 6. Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden   
     • § 35c Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden   

7. Steuererhebung

   • 1. Erhebung der Einkommensteuer
     • § 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer
     • § 36a Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer
     • § 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung
     • § 37a Pauschalisierung der Einkommensteuer durch Dritte
     • § 37b Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen
   • 2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer)
     • § 38 Erhebung der Lohnsteuer
       • R 38.1 Steuerabzug vom Arbeitslohn
       • R 38.2 Zufluss von Arbeitslohn
       • R 38.3 Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers
       • R 38.4 Lohnzahlung durch Dritte
       • R 38.5 Lohnsteuerabzug durch Dritte
     • § 38a Höhe der Lohnsteuer
     • § 38b Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge
     • § 39 Lohnsteuerabzugsmerkmale
       • R 39.1 – unbesetzt –
       • R 39.2 Änderungen und Ergänzungen der Lohnsteuerabzugsmerkmale
       • R 39.3 Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug1
       • R 39.4 Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht
     • § 39a Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag
       • R 39a.1 Verfahren bei Bildung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags
       • R 39a.2 Freibetrag wegen negativer Einkünfte
       • R 39a.3 Freibeträge bei Ehegatten
     • § 39b Einbehaltung der Lohnsteuer
       • R 39b.2 Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge
       • R 39b.3 Freibeträge für Versorgungsbezüge
       • R 39b.4 Altersentlastungsbetrag beim Lohnsteuerabzug
       • R 39b.5 Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
       • R 39b.6 Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen
       • R 39b.7 - unbesetzt -
       • R 39b.8 Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich   
       • R 39b.9 Besteuerung des Nettolohns
       • R 39b.10 Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen
     • § 39c Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale
       • R 39c Lohnsteuerabzug durch Dritte ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale
     • § 39d (weggefallen)
     • § 39e Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale
     • § 39f Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V
     • § 40 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen
       • R 40.1 Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs.--Absatz 1 EStG--Einkommensteuergesetz)
       • R 40.2 Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs.--Absatz 2 EStG--Einkommensteuergesetz)
     • § 40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte
       • R 40a.1 Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
       • R 40a.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigte
     • § 40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen
       • R 40b.1 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 1.1.2005 erteilt wurden
       • R 40b.2 Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung
     • § 41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug
       • § 4 LStDV Lohnkonto
       • § 5 LStDV Besondere Aufzeichnungs- und Mitteilungspflichten im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung
       • R 41.1 Aufzeichnungserleichterungen, Aufzeichnung der Religionsgemeinschaft
       • R 41.2 Aufzeichnung des Großbuchstabens U
       • R 41.3 Betriebsstätte
     • § 41a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer
       • R 41a.1 Lohnsteuer-Anmeldung
       • R 41a.2 Abführung der Lohnsteuer
     • § 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs
       • R 41b Abschluss des Lohnsteuerabzugs
     • § 41c Änderung des Lohnsteuerabzugs
       • R 41c.1 Änderung des Lohnsteuerabzugs
       • R 41c.2 Anzeigepflichten des Arbeitgebers
       • R 41c.3 Nachforderung von Lohnsteuer
     • §§ 42 und 42a (weggefallen)
     • § 42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber
       • R 42b Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber 1
     • § 42c (weggefallen)
     • § 42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
       • R 42d.1 Inanspruchnahme des Arbeitgebers
       • R 42d.2 Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
       • R 42d.3 Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten
     • § 42e Anrufungsauskunft
       • R 42e Anrufungsauskunft
     • § 42f Lohnsteuer-Außenprüfung
       • R 42f Lohnsteuer-Außenprüfung
     • § 42g Lohnsteuer-Nachschau
   • 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer)
     • § 43 Kapitalerträge mit Steuerabzug
     • § 43a Bemessung der Kapitalertragsteuer
     • § 43b Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften
       • Anlage 2
     • § 44 Entrichtung der Kapitalertragsteuer
     • § 44a Abstandnahme vom Steuerabzug