Umsatzsteuergesetz 2005 (UStG 2005)

in der Fassung vom 21. Februar 2005
(BGBl. 2005 I S. 386, BStBl 2005 I S. 505)

zuletzt geändert durch:

Zweites Gesetzes zur Anpassung des Datenschutzrechts an die Verordnung (EU) 2016/679 und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2016/680 (Zweites Datenschutz-Anpassungs- und Umsetzungsgesetz EU – 2. DSAnpUG-EU) vom 20. November 2019
(BGBl. 2019 I S. 1626)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019
(BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Dritten Gesetzes zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie vom 22. November 2019 (Drittes Bürokratieentlastungsgesetz)
(BGBl. 2019 I S. 1746, BStBl 2019 I S. 1313)

Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts vom 26. November 2019 (Grundsteuer-Reformgesetz – GrStRefG)
(BGBl. 2019 I S. 1794, BStBl 2019 I S. 1319)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. November 2019
(BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen vom 21. Dezember 2019
(BGBl. 2019 I S. 2875, BStBl 2020 I S. 127)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21. Dezmeber 2019
(BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Corona-Steuerhilfegesetz) vom 19. Juni 2020
(BGBl. I S. 1385, BStBl 2020 I S. 550)

Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 29. Juni 2020
(BGBl. I S. 1512, BStBl 2020 I S. 563)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21. Dezember 2020
(BGBl. I S. 3096, BStBl 2020 I S. 6)

Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 10. März 2021 (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz)
(BGBl. I S. 330, BStBl 2021 I S. 335)

Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer vom 2. Juni 2021 (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz – AbzStEntModG)
(BGBl. I S. 1259, BStBl 2021 I S. 787)

Gesetz zur Stärkung des Fondsstandorts Deutschland und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1160 zur Änderung der Richtlinien 2009/65/EG und 2011/61/EU im Hinblick auf den grenzüberschreitenden Vertrieb von Organismen für gemeinsame Anlagen vom 3. Juni 2021 (Fondsstandortgesetz – FoStoG)
(BGBl. I S. 1498, BStBl 2021 I S. 803)

Gesetz zur digitalen Modernisierung von Versorgung und Pflege vom 3. Juni 2021 (Digitale-Versorgung-und-Pflege-Modernisierungs-Gesetz – DVPMG)
(BGBl. I S. 1309, BStBl 2022 I S. 194

Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung 2005 (UStDV 2005)

in der Fassung vom 21. Februar 2005
(BGBl. I S. 434, BStBl 2005 I S. 550)

zuletzt geändert durch:

Zweites Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie – Zweites Bürokratieentlastungsgesetz vom 30. Juni 2017
(BGBl. 2017 I S. 2143)

Vierte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 12. Juli 2017
(BGBl. 2017 I S. 2360, BStBl 2017 I S. 892)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12. Dezember 2019
(BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21. Dezember 2019
(BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Fünfte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 25. Juni 2020
(BGBl. 2020 I S. 1495, BStBl 2020 I S. 555)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21. Dezember 2020
(BGBl. I S. 3096, BStBl 2021 I S. 6)

Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

vom 1. Oktober 2010 (BStBl I S. 846)

aktuelle Version (Stand 31. Dezember 2021) nach dem Stand zum 31. Dezember 2020  

geändert durch

BMF-Schreiben vom 16. Dezember 2020 – III C 3 – S 7346/20/10001 :002 (2020/1286344), BStBl I S. 1379;
BMF-Schreiben vom 23. Dezember 2020 – III C 3 – S 7279/19/10006 :002 (2020/1283532), BStBl 2021 I S. 92;
BMF-Schreiben vom 11. Januar 2021 – III C 2 – S 7283/19/10001 :001 (2021/0015688), BStBl I S. 120;
BMF-Schreiben vom 18. Januar 2021 – III C 2 – S 7300/19/10002 :002 (2021/0025276), BStBl I S. 121;
BMF-Schreiben vom 29. Januar 2021 – III C 2 – S 7419/19/10002 :004 (2020/0981332), BStBl I S. 250;
BMF-Schreiben vom 4. Februar 2021– III C 2 – S 7221/19/10004 :001 (2021/0107398), BStBl I S. 312;
BMF-Schreiben vom 10. Februar 2021 – III C 3 – S 7532/19/10010 :003 (2021/0159663), BStBl I S. 314;
BMF-Schreiben vom 4. März 2021 – III C 2 – S 7015/20/10001 001 (2021/0174033), BStBl I S. 316;
BMF-Schreiben vom 12. März 2021 – III C 3 – S 7170/20/10005 :001 (2021/0226645), BStBl I S. 380;
BMF-Schreiben vom 15. März 2021 – III C 3 – S 7359/19/10005 :001 (2021/0300443), BStBl I S. 381;
BMF-Schreiben vom 18. März 2021 – III C 2 – S 7109/19/10002 :001 (2021/0251308), BStBl I S. 384;
BMF-Schreiben vom 26. März 2021 – III C 3 – S 7155/19/10004 :001 (2021/0342556), BStBl I S. 385;
BMF-Schreiben vom 1. April 2021 – III C 3 – S 7340/19/10003 :022 (2021/0382933), BStBl I S. 629;
BMF-Schreiben vom 20. April 2021 – III C 5 – S 7420/19/10002 :013 (2021/0449418), BStBl I S. 705;
BMF-Schreiben vom 22. April 2021 – III C 2 – S 7210/19/10002 :005 (2021/0278117), BStBl I S. 712;
BMF-Schreiben vom 11. Mai 2021 – III C 3 – S 7163/19/10001 :001 (2021/0533686), BStBl I S. 781;
BMF-Schreiben vom 9. Juni 2021 – III C 3 – S 7117-b/20/10002 :002 (2021/0661491), BStBl I S. 778;
BMF-Schreiben vom 9. Juni 2021 – III C 2 – S 7110/19/10001 :002 (2021/0601464), BStBl I S. 780;
BMF-Schreiben vom 18. Juni 2021 – III C 3 – S 7163/19/10001 :001 (2021/0706884), BStBl I S. 871;
BMF-Schreiben vom 22. Juni 2021 – III C 2 – S 7105/20/10001 :001 (2021/0458682), BStBl I S. 856;
BMF-Schreiben vom 24. Juni 2021 – III C 2 - S 7419/19/10001 :006 (2021/0568692), BStBl I S. 857;
BMF-Schreiben vom 28. Juni 2021 – III C 2 - S 7238/19/10002 :001 (2021/0733379), BStBl I S. 868;
BMF-Schreiben vom 2. Juli 2021 – III C 2 - S 7244/0 :003 (2021/0527838), BStBl I S. 918;
BMF-Schreiben vom 8. Juli 2021 – III C 2 - S 7104/19/10001 :003 (2021/0761949), BStBl I S. 919;
BMF-Schreiben vom 22. Juli 2021 – III C 3 - S 7155-a/20/10002 :003 (2021/0821089), BStBl I S. 1023;
BMF-Schreiben vom 7. September 2021 – III C 2 -S 7280-a/19/10001 :004 (2021/0957505), BStBl I S. 1591;
BMF-Schreiben vom 9. September 2021 – III C 2 -S 7280-a/19/10004 :001 (2021/0963109), BStBl I S. 1593;
BMF-Schreiben vom 27. September 2021 – III C 3 - S 7156/19/10002 :006 (2021/1008637), BStBl I S. 1810;
BMF-Schreiben vom 27. September 2021 – III C 3 - S 7134/21/10004 :001 (2021/1028891), BStBl I S. 1812;
BMF-Schreiben vom 27. September 2021 – III C 3 - S 7279/19/10005 :003 (2021/1034302), BStBl I S. 1856;
BMF-Schreiben vom 28. September 2021 – III C 3 - S 7167-b/19/10003 :001 (2021/1035367); BStBl I S. 1858;
BMF-Schreiben vom 1. Oktober 2021 – III C 2 - S 7100/19/10001 :006 (2021/0998752), BStBl I S. 1859;
BMF-Schreiben vom 4. Oktober 2021 – III C 2 - S 7410/19/10002 :001 (2021/0792032), BStBl I S. 1861;
BMF-Schreiben vom 18. Oktober 2021 – III C 3 -S 7163/19/10001 :001 (2021/1102366), BStBl I S. 2142;
BMF-Schreiben vom 27. Oktober 2021 – III C 2 - S 7300/19/10002 :005 (2021/1122601), BStBl I S. 2137;
BMF-Schreiben vom 27. Oktober 2021 – III C 2 - S 7287-a/21/10001 :001 (2021/1126691), BStBl I S. 2139;
BMF-Schreiben vom 16. November 2021 – III C 2 - S 7295/19/10001 :001 (2021/1180899), BStBl I S. 2329;
BMF-Schreiben vom 1. Dezember 2021 – III C 2 - S 7280-a/19/10002 :001 (2021/1226715), BStBl I S. 2486;
BMF-Schreiben vom 10. Dezember 2021 – III C 3 - S 7146/20/10001 :005 (2021/1234313), BStBl I S. 2492;
BMF-Schreiben vom 17. Dezember 2021 – III C 2 - S 7225/19/10001 :005 (2021/1221613), BStBl I S. 2502;
BMF-Schreiben vom 17. Dezember 2021 – III C 3 - S 7015/21/10001 :001 (2021/1197525), BStBl I S. 2504;

Hinweis:

Die Anwendungsregelung zu den Änderungen durch die vorgenannten BMF-Schreiben enthalten die Fußnoten zu dem jeweiligen geänderten Abschnitt. Soweit sich daraus nichts anderes ergibt, sind die Änderungen in allen noch offenen Steuerfällen anzuwenden.

Umsatzsteuer; Verwaltungsregelung zur Anwendung des Umsatzsteuergesetzes - Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

IV D 3 - S 7015/10/10002

2010/0815152

Auf Grund der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Aufhebung der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Umsatzsteuergesetzes (Umsatzsteuer-Richtlinien 2008 - UStR 2008) vom 6. Oktober 2010 (Bundesanzeiger Nr. 165 vom 29. Oktober 2010, BStBl I S. 769) werden die UStR 2008 mit Wirkung vom 1. November 2010 aufgehoben. An ihre Stelle tritt der – zeitlich nicht befristete – Umsatzsteuer-Anwendungserlass.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Anwendung des Umsatzsteuergesetzes die nachstehende Regelung (Umsatzsteuer-Anwendungserlass - UStAE).