Umsatzsteuergesetz 2005 (UStG 2005)

in der Fassung vom 21.2.2005
(BGBl. 2005 I S. 386, BStBl 2005 I S. 505)

geändert durch:

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019
(BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen vom 21.12.2019
(BGBl. 2019 I S. 2875, BStBl 2020 I S. 127)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21.12.2019
(BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Corona-Steuerhilfegesetz) vom 19.06.2020
(BGBl. I S. 1385, BStBl 2020 I S. 550)

Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 29.06.2020
(BGBl. I S. 1512, BStBl 2020 I S. 563)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020
(BGBl. I S. 3096, BStBl 2021 I S. 6)

Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise vom 10.03.2021 (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz)
(BGBl. I S. 330, BStBl 2021 I S. 335)

Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer vom 2.06.2021 (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz – AbzStEntModG)
(BGBl. I S. 1259, BStBl 2021 I S. 787)

Gesetz zur Stärkung des Fondsstandorts Deutschland und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1160 zur Änderung der Richtlinien 2009/65/EG und 2011/61/EU im Hinblick auf den grenzüberschreitenden Vertrieb von Organismen für gemeinsame Anlagen vom 3.06.2021 (Fondsstandortgesetz – FoStoG)
(BGBl. I S. 1498, BStBl 2021 I S. 803)

Gesetz zur digitalen Modernisierung von Versorgung und
Pflege vom 3.06.2021 (Digitale-Versorgung-und-PflegeModernisierungs-Gesetz – DVPMG)
(BGBl. I S. 1309, BStBl 2022 I S. 188)

Gesetz zur Umsetzung unionsrechtlicher Vorgaben im Umsatzsteuerrecht vom 21.12.2021
(BGBl. I S. 5250, BStBl 2022 I S. 189)

Gesetz zur temporären Senkung des Umsatzsteuersatzes auf Gaslieferungen über das Erdgasnetz vom 19.10.2022
(BGBl. I S. 1743, BStBl 2022 I S. 1435)

Jahressteuergesetz 2022 vom 16.12.2022
(BGBl. I S. 2294, BStBl 2023 I S. 7)

Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung 2005 (UStDV 2005)

in der Fassung vom 21.2.2005
(BGBl. 2005 I S. 434, BStBl 2005 I S. 550)

geändert durch:

Vierte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 12.7.2017
(BGBl. 2017 I S. 2360, BStBl 2017 I S. 892)

Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 12.12.2019
(BGBl. 2019 I S. 2451, BStBl 2020 I S. 17)

Gesetz zur Umsetzung des Klimaschutzprogramms 2030 im Steuerrecht vom 21.12.2019
(BGBl. 2019 I S. 2886, BStBl 2020 I S. 138)

Fünfte Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 25.6.2020
(BGBl. 2020 I. S. 1495, BStBl 2020 I S. 555)

Jahressteuergesetz 2020 vom 21.12.2020
(BGBl. I S. 3096, BStBl 2021 I S. 6)

Sechste Verordnung zur Änderung steuerlicher Verordnungen vom 19.12.2022
(BGBl. I S. 2432, BStBl 2023 I S. 42)

Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

vom 1. Oktober 2010 (BStBl I S. 846)

aktuelle Version (Stand 20. Dezember 2022) – nach dem Stand zum 31. Dezember 2021  

geändert durch

BMF-Schreiben vom 17. Januar 2022 – III C 2 - S 7100/19/10002 :002 (2022/0031043), BStBl I S. 161;
BMF-Schreiben vom 7. Februar 2022 – III C 2 – S 7300/19/10004 :001 (2022/0088874), BStBl I S. 197;
BMF-Schreiben vom 15. März 2022 – III C 3 - S 7133/21/10001 :001 (2022/0210621), BStBl I S. 351;
BMF-Schreiben vom 29. März 2022 – III C 2 - S 7104/19/10001 :005 (2022/0096963), BStBl I S. 567;
BMF-Schreiben vom 30. März 2022 – III C 2 – S 7100/20/10002 :001 (2022/0326186), BStBl I S. 568;
BMF-Schreiben vom 12. April 2022 – III C 2 – S 7300/20/10001 :005 (2022/0384459), BStBl I S. 650;
BMF-Schreiben vom 12. April 2022 – III C 2 – S 7358/20/10001 :004 (2022/0385137), BStBl I S. 652;
BMF-Schreiben vom 26. April 2022 – III C 3 – S 7117-a/20/10002 :003 (2022/0442171), BStBl I S. 655;
BMF-Schreiben vom 2. Mai 2022 – III C 3 – S 7279/19/10006 :004 (2022/0461507), BStBl I S. 736;
BMF-Schreiben vom 20. Mai 2022 – III C 3 – S 7140/19/10002 :011 (2022/0515243), BStBl I S. 738;
BMF-Schreiben vom 2. Juni 2022 – III C 2 - S 7410/19/10001 :016 (2021/1028223), BStBl I S. 926;
BMF-Schreiben vom 15. Juni 2022 – III C 5 - S 7429-b/21/10003 :001 (2022/0594965), BStBl I S. 1001;
BMF-Schreiben vom 16. Juni 2022 – III C 2 - S 7200/19/10001 :027 (2022/0579780), BStBl I S. 1003;
BMF-Schreiben vom 22. Juni 2022 – III C 2 - S 7242-a/19/10007 :005 (2022/0092386), BStBl I S. 1004;
BMF-Schreiben vom 24. Juni 2022 – III C 3 - S 7160-h/20/10003 :026 (2022/0662220), BStBl I S. 1006;
BMF-Schreiben vom 1. September 2022 – III C 2 - S 7316/19/10002 :001 (2022/0853290), BStBl I S. 1399;
BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2022 – III C 2 - S 7306/19/10001 :003 (2022/1029175), BStBl I S. 1497;
BMF-Schreiben vom 9. November 2022 – III C 3 - S 7359/19/10005 :001 (2022/1071370), BStBl I S. 1585;
BMF-Schreiben vom 11. November 2022 –III C 3 - S 7158-e/22/10001 :001 (2022/1029919), BStBl I S. 1588;
BMF-Schreiben vom 18. November 2022 – III C 2 - S 7306/19/10002 :002 (2022/1107878), BStBl I S. 1590;
BMF-Schreiben vom 18. November 2022 – III C 3 - S 7359/20/10007 :001 (2022/1126438), BStBl I S. 1592;
BMF-Schreiben vom 22. November 2022 – III C 2 -S 7316/19/10003 :002 (2022/1165671), BStBl I S. 1595;
BMF-Schreiben vom 13. Dezember 2022 – III C 3 - S 7170/20/10001 :001 (2022/1203355), BStBl I S. 1683;
BMF-Schreiben vom 14. Dezember 2022 – III C 2 - S 7270/19/10001 :003 (2022/1241444), BStBl I S. 1688;
BMF-Schreiben vom 20. Dezember 2022 – III C 3 - S 7015/22/10001 :001 (2022/1190542), BStBl I S. 1694;

Hinweis:

Die Anwendungsregelung zu den Änderungen durch die vorgenannten BMF-Schreiben enthalten die Fußnoten zu dem jeweiligen geänderten Abschnitt. Soweit sich daraus nichts anderes ergibt, sind die Änderungen in allen noch offenen Steuerfällen anzuwenden.

Umsatzsteuer;
Verwaltungsregelung zur Anwendung des Umsatzsteuergesetzes - Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

IV D 3 - S 7015/10/10002

2010/0815152

Auf Grund der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Aufhebung der Allgemeinen Verwaltungsvorschrift zur Ausführung des Umsatzsteuergesetzes (Umsatzsteuer-Richtlinien 2008 - UStR 2008) vom 6. Oktober 2010 (Bundesanzeiger Nr. 165 vom 29. Oktober 2010, BStBl I S. 769) werden die UStR 2008 mit Wirkung vom 1. November 2010 aufgehoben. An ihre Stelle tritt der – zeitlich nicht befristete – Umsatzsteuer-Anwendungserlass.

Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Anwendung des Umsatzsteuergesetzes die nachstehende Regelung (Umsatzsteuer-Anwendungserlass - UStAE).